上海软件企业增值税即征即退政策申请指南2026

软件企业增值税即征即退政策是国家为鼓励软件产业发展出台的重要税收优惠政策。软件企业销售自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。本文将详细解读该政策的适用条件、计算方式及申请流程。

一、政策核心内容

根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）及相关最新规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 13% 的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策。

简单理解：企业实际缴纳的增值税，只要超过销售额的3%，超过部分全额退还。

二、适用条件

企业资质要求

享受即征即退政策的软件产品，应当满足以下条件：

• 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料
• 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

软件产品范围

产品类型	是否适用	说明
自行开发生产的软件产品	✅ 是	嵌入式软件需单独核算
进口软件本地化改造	✅ 是	改造后重新登记
软件升级服务	✅ 是	按软件产品销售
委托开发的软件	❌ 否	不属于自行开发
外购成品软件再销售	❌ 否	属于贸易行为

三、退税计算方式

计算公式

即征即退税额 = 当期软件产品增值税应纳税额 - 当期软件产品销售额 × 3%

其中：当期软件产品增值税应纳税额 = 当期软件产品销项税额 - 当期软件产品可抵扣进项税额

计算示例

假设某软件企业2026年4月销售自行开发的软件产品，不含税销售额为100万元，销项税额为13万元，该软件产品对应的可抵扣进项税额为5万元。

• 应纳税额：13万元 - 5万元 = 8万元
• 实际税负率：8万元 ÷ 100万元 = 8%
• 即征即退税额：8万元 - 100万元 × 3% = 8万元 - 3万元 = 5万元

企业实际承担的增值税仅为3万元，相当于税负率为3%。

四、申请流程

备案申请

企业在首次申请即征即退前，需向主管税务机关办理软件产品退税备案，提交以下材料：

• 《税务资格备案表》
• 省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料
• 《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》

退税申报流程

1. 正常申报：按月正常进行增值税纳税申报
2. 退税申请：通过上海市电子税务局提交《退（抵）税申请审批表》
3. 资料上传：上传软件产品增值税即征即退计算表及相关证明材料
4. 税务审核：主管税务机关对申报数据审核
5. 资金到账：审核通过后，退税款项拨付至企业账户

申报所需材料

• 软件产品增值税即征即退计算表
• 软件产品销售清单及发票复印件
• 增值税纳税申报表
• 软件产品检测证明和登记证书
• 进项税额分摊计算表（如适用）

五、常见问题与注意事项

常见问题

Q：即征即退的税款需要缴纳企业所得税吗？ A：需要。即征即退的增值税属于财政性资金，应计入企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

Q：嵌入式软件如何计算退税？ A：嵌入式软件产品即征即退税额 = 当期嵌入式软件产品应纳税额 - 当期嵌入式软件产品销售额 × 3%。嵌入式软件产品销售额需从整体销售额中剔除计算机硬件和设备的销售额。

注意事项

• 确保软件产品已取得有效的《软件产品登记证书》
• 进项税额需按软件产品和非软件产品分别核算，无法分别核算的按销售额比例分摊
• 退税申报应在纳税申报后及时办理，一般不超过 30个工作日
• 企业名称变更或证书过期的，需及时更新备案信息

政策红利价值

对于软件产品附加值高的企业，即征即退政策带来的资金效益十分可观。以年销售额1000万元、税负率8%的软件企业为例，每年可获得即征即退税款约 50万元，有效增强了企业研发投入能力。